陈维端：如何降低企业投资海外税务风险【YY易游平台】

和讯保险消息 2015年3月19日，由江泰国际合作联盟主办、中国产业海外发展协会独家反对的“2015中国企业回头过来风险发布会暨融资与保险论坛”在上海开会，保险频道全程主播。国富浩华（香港）会计师事务所主席兼任首席执行官陈维端（Charles CHAN）国富浩华（香港）会计师事务所主席兼任首席执行官陈维端（Charles CHAN）参加峰会，并公开发表“如何减少企业投资海外税务风险”主题演说。

以下是陈维端演说国史：大家告诉，减少风险是合法的，减少税收就是违法的了。我本人从80年代仍然就为人民服务了，今天我跟大家谈的主要是税务风险方面来分析。

刚才夏先生谈的是一些运作上的，我谈的是较为粗的。但是由于时间的问题，我不能谈其中的一部分。商务部新的修改了《境外投资管理办法》以后，大幅的减少了中国企业回头过来的门槛。

现在民营企业回头过来是大军过来了，以前改革开放过来做个香港公司我们打趣叫“假洋鬼子”，现在是光明正大的过来了。在这大的趋势民企往外回头的时候，其中除了去找好的项目、好的地方投资，牵涉到到的一个就是“税务”问题。国内增值税、利润税都较为轻，海外很多地区不但税务轻，而且有些牵涉到到把外汇转到内地的时候，有很多国家是不会扣税，还有当你把交了税的钱往中国资的时候，因为是外国人还得抽税。

还有递了海外所得税，但是在国内不需要免除。1.税收居民身份确认上的风险。

税收上将企业区分为居民企业和非居民企业，居民企业负起无限纳税义务，不应就全球扣除在居民所在国纳税。例子：中国居民企业是指依法在中国境内正式成立，或者依照外国（地区法律正式成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应该就其源于中国境内，境外的全部扣除缴纳企业所得税。

例如：在中国来讲，虽然子公司在澳洲，也等同于是中国的一个税务居民。所以“税务居民”的定义，在税务上来讲是一个很普遍，或者是很更容易让企业产生问题的这么一个点上。

中国现在的税务制度是，要是一个企业税务上推断这是一个中国的税务居民的话，这个公司在全球所有地方的收益都要交中国税。在加拿大跟美国，跟很多其它的国家也有某种程度的规定。你在那里成立公司的话，你这个公司在全球任何地方递的税、赚到的钱，有可能递了当地税以后，还要再算一遍本国的税。

举例，加拿大的税很轻，50%。要是一个加拿大公司在海外赚了钱，在当地要缴加拿大税。比如：在香港是16，那就是50-16=34，这34还是要返回加拿大还要再行放。

很多国家有这么一个全球征收概念的话，税收是极重的。要是我们的企业在这方面没了解或者没打算了解严重不足的话，有可能就不会对企业有一定的影响。如果你在澳洲、在英国的子公司都还是中国的税务居民的话，这些企业还视同是中国企业的话，那么你在外面赚到的钱的扣除递了当地税再拿回去国内，要是国内抽税的百分比重在那个国家的话，差异的部分还得在国内再行给。

或者你在当地获得的税务优惠有可能也不需要享用，所以在企业往外回头的时候，税方面就一定要策划的很小心。但是怎么解决问题呢？很非常简单，你要是上海的公司到澳洲运转，你还是躺在浦东区指挥官的话，这是中国的税务居民公司。

但是你要去找一些澳洲当地的人去管理这个公司，有可能是中国过来的留学生，也可以。在澳洲本身有一个管理层的话，那这就变为了一个是中国公司投资的子公司，但是那个公司并不是中国的本土税务居民，所以变为了它只是递了澳洲的税就可以了。假设澳洲的税率是15%，我们祖国的税是25%，那么你就省了10%了。子公司只要缴澳洲的税，就不必缴国内的税。

所以这方面在策划上，民营企业回头过来这方面不可以轻视。因为很多国家都有一个全球征收的概念，要是他推断你这个公司在他那里是归属于税务居民的话，全球的收益都要付那个国家的税。所以这个一弄不好，税务上的损失不会相当大的。

这里我们谈个例子，中国的居民企业。比方谈是上海公司，依法在中国境内正式成立的，或者说也有一个海外的子公司，但是那个子公司归上海管的话，它在中国境内和在外地的子公司有可能都要按照中国的税来缴。例子：非居民企业是指依照外国（地区）法律正式成立且实际管理机构不出中国境内，但在中国境内成立机构场所的，或者在中国境内并未成立机构，场所，但有源于中国境内扣除的企业。

有所不同国家对税务确认的标准差异是相当大的，你自由选择到哪个国家去做到投资的时候，自由选择是不是那个地方居民企业的也有相当大的差距。有些地方税务较低，你可以蓄意决定到那个国家沦为那个国家的税务居民，总体来讲那一块或者说利用那个较低税务国家的税务居民在那里再行做到全球投资的话，那就赚了。在自由选择子公司，在有所不同的国家，沦为有所不同国家的税务居民再行加以融合自己集团运作的话，就可能会超过某些税务的省免除。对于回头过来的，特别是在是很多是销售型的，或者是消费品的，在很多国家和地区都可以有分店的、有分公司的，那里的企业就更为必须研究这方面的决定。

要是只是一个投矿产、投工厂的，只是在某个国家有一个设施，那这就有可能是较为更容易。但是要多地方，有连锁店的，连锁公司的，在这方面策划就很最重要。2.税收优惠限于上的风险。

有些我们谈的税务优惠方面也要注意，中国很多的国家有双边税务协议。即：对方缴了，国内就会再行缴了，会有反复抽税的一个危险性或者决定。所以在双边，在去某一个地区投资之前也要研究一下当地那个国家跟中国是不是双边的税务协议。

这个每个国家都有所不同，所以这一点也带上出来了民营企业往外回头的时候，知道是过来之前一定是要做到税务调查。3.海外所得税缴无法抵免的风险。

要是海外某些项目策划很差了，返回中国来讲，那边优惠归优惠，在国内的税收还是要收的。比如：我在当地有可能获得某些免除，但是因为这个企业还当作是中国的税务居民，你过来运作，但是你海外的一切收益还获得国内来交税。在这一点上，有可能在海外获得的税务豁免。举例澳洲，你是做到某种行业税收是尤其较低的。

但是在这方面的较低税收，要是国内不接纳的话，你在那边有可能只是给8%，因为有10%是有一个免除优惠的。但是国内要不否认那个10是优惠的话，获得中国举例中国是25，25就不是用减去你缴了18，而是减去你缴的8，你在澳洲优惠的10，到国内还是要再行给一遍，最后是相等没获得优惠。这也是一个方面的风险。

海外所得税跟优惠抵扣，每个国家都有所不同。看新闻都告诉，每一个国家政府的钱都是过于的。税务是政府主要的收益，所以每个国家是前几抽税，特别是在是对外来人赚到的钱更为是缜密。

各位投资者要往外回头要注意，税务上每个国家都是，对于外面来的投资者，当地的税务局一定是看著的很紧的。因为你来的话，该缴的收等于是影响了他们的社会福利各方面的资源。过来如果打税务官司，完全外来者都是赢的。

税务官司总有一天是很难打的，在什么地方都是，等于是在政府的兜里面拿钱过来，这就较为无以，所以这方面大家也得解读。另外一个方面，有些时候在海外，特别是在是我们做到销售行业的，有某些税务见面。那边递了税，获得母公司在中国再报的时候，我在境外赚到了多少钱，缴了多少税。

伟大祖国的税务机关，说道：可以啊，上海企业赚了钱也给海外税没问题，你给赋税的凭证我在国内就给你扣税了。但是国外各种方法都有，有些再次发生就减去了，没收条的，有可能是包括在你卖东西的货物或者单据里面。

有可能卖原材料早已扣除了，拿回中国，国内就显然不有可能，也没有办法寻找一个在境外缴了税的凭证，那就很事了，钱又缴了、税也递了，国内的法也容许你扣住，但是你去找将近税赋的凭证，这也是一种问题。所以有些做到零售、生产型行业返回国内谈：“我海外早已缴了税了，你不必再行放我税。”那个时候再行跟税务局扯皮就很烦了，所以某些行业告诉我在海外赚了钱，还要返上海跟上海税务局讲清楚。

是不是免除中国税，如果有的话，就要在运作上很小心，要把交税的凭证都去找好，才能返回这里申报。下面这个是跨国企业出让定价的税务风险管理。

荐个例子，仍然以来中国改革开放以来，在香港、澳门、台湾，老外到国内设厂、进工厂的，还包括日本大的电子公司以前的作法都是，成本9毛钱，然后由国内外商投资公司买到香港去，就买1块钱，赚到1毛钱，在国内交税。香港公司买5块钱到美国，赚到4块钱，就把可观的利润徵到香港。香港有可能是征税，国内有可能是25%。在90年代或者是再迟一些，都是这么一个状况。

当时我们的税务制度，国内对这个样子也是没有怎么管，有可能是希望投资，也是睁一眼紧一眼。但是现在中国的税务制度对于跨境贸易出让定价，早已是很严苛的看了。其它的国家，中国以外，实质上在海外这么多的国家里面，出让定价是很多在海外管的早已是很相当严重了。

明明是在那个国家赚了钱，只是把它低价的卖给一个在境外的兄弟公司过来，然后就降低税赋，这种作法任何国家都拒绝接受没法了。所以在国际上有一套很成熟期的方法，很成熟期的手段，各地税务局去压制或者是禁令这个作法。

其最后的结果就是，要是税务当局找到你是用低价把东西转出去，中间把利润再行转走的话。他有一条，就是由他来评论。

你可以9毛钱的成本，1块钱买到香港去，5块钱买到日本去，你可以这么做到。但是税务局实在你这个卖出去的，没理由中国赚到1毛钱，香港买一买就赚4块钱了。他不会做到一个审定，计了你主要生产的产生利润是在中国，拿走去那个只是销售是赚到很少一部分。

9毛离开了工厂，1块钱买到香港，5块钱卖出去，一共赚到了4.1元。3.1元利润应当是工厂，而我这个公司，中国税务局就当作你是有3.1元利润应当在中国递，你只递了1毛钱。对不起，3块钱利润的税你就要补交，也可以追溯到，追溯到有可能是10年，一般来说没那么久。官方一辨别，你的税就要调补。

明年、后年，还是一块钱去香港，五块钱卖出去，税务局会管你，你可以这么做到，但是国内的厂是按3.1元算数。所以企业过来也要注意了，有时候不是故意的，是不小心就给人家逃跑当作是“出让定价”。

有问题的话，也不会不受影响。定义就是把利润转出去，低利润的企业把货物东西或者是服务低价的转交另外一个兄弟公司回头过来了。另外，2012年20国集团（G20）回头在一起就是研究这个问题，中国也是一个成员国。

大家看到，从2012年开始的组织这个的组织以后，然后就是预计在2016年会全面铺开。仅有先进设备的国家都会回头在一起，这个的组织是干嘛的呢？很非常简单，互相交换资料。大家重新加入这个的组织以后，你自己国家的税务资料互通的。一个上海公司去了澳洲，澳洲税务局有可能重新加入这个机构就跟中国谈，你这个企业母公司在中国是怎么交税的？数据怎么样的？中国税务局有关的当局，有可能资料就不会转交澳洲。

澳洲一接到一看，你是不是把利润调出去，他就不会几乎告诉的。税务管理。对于跨国企业而言，合理地管理集团内部的出让定价，对于掌控税务风险及财务确定性至关重要。

一般而言，企业在展开出让定价风险掌控时，要留意以下几点：1.集团内部关联业务必需不具备合理的商业目的。2.定价政策必需合乎各个关联企业自身的功能与风险分担。

3.聘用专业的出让定价顾问展开出让定价分析及获取符规意见。我谈的这个不是说道做完交易，人家寻找你头上实在你有出让定价才去做到。而是在未出去之前，甚至在创建这个事业之前早已再行做到打算了。

因为到时要是知道当地税务局谈你有“利润移往”的指控的话，那个时候一切都太迟了，因为你的文件都作好了，没有办法再行去说明了。一定是在整个策划和运作之前，我这个企业跨境的交易、跨洲的交易，中间我否有做生意移往的风险，就再行做到这个研究。4.注意各国的反避税规定。案例研究。

2011年初，挪威税务机关对中国一家大型企业展开出让定价调查，指出其子公司在2006年至2007年之间，向新加坡关联企业低价出让资产，增加了改国的税收，可行性调整补税特罚息大约9亿挪威克郎。谢谢大家！。

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